En 2023 se incrementan los tipos de gravamen de la escala del ahorro del IRPF para las rentas más altas

Entre las novedades fiscales en materia de IRPF para 2023, se ha modificado la escala de gravamen de las rentas del ahorro del IRPF. Se han aumentado los tipos de gravamen del ahorro (por ejemplo, dividendos de acciones, intereses obtenidos, ganancias y pérdidas del capital, etc.) con el objetivo reducir la brecha de tributación entre las rentas del trabajo y las del capital.

Estos nuevos tipos de gravamen se han establecido en la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE), que ha añadido dos tramos a la base liquidable del ahorro:

• Entre 200.000 y 300.000 euros, tramo en el que se aplicará un tipo del 27% (en 2022, el tipo aplicado a partir de 200.000 euros era del 26%).

• A partir de 300.000 euros, aplicándose un tipo del 28% (en 2022, todo a partir de 200.000 euros se gravaba al 26%).

Escala de gravamen del ahorro para 2023

Así queda (novedades en letra azul):

Base liquidable del ahorro	Cuota íntegra	Resto base liquidable del ahorro	Tipo aplicable
0	0	6.000	19%
6.000	1.140	44.000	21%
50.000	10.380	150.000	23%
200.000	44.800	100.000	27%
300.00	71.800	En adelante	28%

Esta es la comparativa de los tipos del ahorro de 2023 versus los que estaban vigentes en 2022:

	Tipo de gravamen
Rentas del ahorro	2022	2023
Hasta 6.000 €	19%	19%
6.000 – 50.000 €	21%	21%
50.000-200.00 €	23%	23%
200.000-300.000 €	26%	27%
Más de 300.000 €	26%	28%

¿A qué productos y activos financieros de ahorro e inversión afectan las modificaciones en la escala del ahorro?

Fundamentalmente, a:

• Los fondos de inversión en los que, en el momento del rescate (reembolso), el participe deberá tributar en la base imponible del ahorro IRPF, por las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas. Tributará por la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta de las participaciones en los fondos de inversión, estando sujeto a la retención correspondiente.

• Los Unit linked y otros Seguros de ahorro (como los garantizados). Los rescates de unit linked están sujetos a IRPF como rendimientos de capital mobiliario, y se integran la base imponible del ahorro, por las plusvalías obtenidos.

• Los seguros de rentas individuales, que tributarán también como rendimientos del capital mobiliario según se vayan percibiendo las rentas. En el caso de las rentas vitalicias, la cantidad sujeta a tributación dependerá de la edad del partícipe en el momento del inicio del cobro de la renta vitalicia. En el caso de las rentas temporales, la cantidad sujeta a tributación dependerá de la duración de la renta.

• Las acciones de compañías:

• La renta fija. Tanto en el caso de la deuda pública (por ejemplo, bonos, obligaciones y letras de Estado), como la privada (ej. bonos de compañías), el importe de los intereses percibidos (cupones) tiene la consideración de rendimiento de capital mobiliario del ejercicio en que se perciben. En el caso de reembolso o transmisión, estará sujetos a la base imponible del ahorro del IRPF, por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

• Depósitos y cuentas corrientes: los intereses percibidos constituyen también rendimientos de capital mobiliario sujetos a la base del ahorro.

Otra novedad del IRPF para 2023, es que se ampliará el umbral de renta para aplicar la reducción por obtención de rendimientos del trabajo establecida la Ley de IRPF, hasta rentas de 21.000 euros brutos.