En qué casillas de la declaración de la renta se reflejan los rendimientos de los fondos de inversión
08 de mayo de 2023
4 min de lectura
La Declaración de Renta 2022 se debe presentar entre el 11 de abril y de 30 de junio de 2023. A continuación, tratamos sobre los apartados y casillas de la Declaración donde se deben reflejar los reembolsos o rescates de los fondos de inversión.
¿Cómo tributan los fondos de inversión?
El partícipe de un fondo de inversión no tributa hasta que se produzca el reembolso de las participaciones, es decir, hasta que sean rescatadas. Por lo tanto, el participe será quien decida cuando aflorar la plusvalías o minusvalías.
Cuando se produce el reembolso total o parcial del fondo, el participe deberá tributar en IRPF, integrándose los rendimientos obtenidos en la base imponible del ahorro, como ganancias o pérdidas patrimoniales.
Se tributará por la diferencia entre el precio de compra (valor de adquisición) y el precio de venta (valor de reembolso) de las participaciones que tenga en el fondo.
Si se han suscrito participaciones del mismo fondo en momentos diferentes, por ejemplo, por haber realizado aportaciones periódicas al fondo, se consideran como primeras participaciones vendidas las adquiridas en primer lugar. Si se hubiesen pagado comisiones de suscripción, reembolso, gestión o custodia, estas se podrán deducir del valor de suscripción, ya que los gastos son deducibles.
Al valor patrimonial (plusvalía o minusvalía) sujeto al IRPF en el momento de rescate se le aplica la siguiente escala de gravamen aplicable (base del ahorro):
| Base liquidable del ahorro | Cuota íntegra | Resto base liquidable del ahorro | Tipo aplicable |
| 6.000 | 19% | ||
| 6.000 | 1.140 | 44.000 | 21% |
| 50.000 | 10.380 | 150.000 | 23% |
| 200.000 | 44.800 | 100.000 | 27% |
| 300.000 | 71.800 | En adelante | 28% |
En el momento del rescate, la entidad pagadora, aplicará al reembolso una retención a cuenta del IRPF del 19%.
Las plusvalías obtenidas en el rescate de un fondo de inversión son compensables con minusvalías de otros fondos de inversión o de productos que tengan el mismo tratamiento fiscal, como las acciones
Finalmente, comentar que el traspaso entre fondos de inversión está exento. Ello facilita a las personas traspasar su ahorro de un fondo a otro sin tributar en IRPF, permitiendo al ahorrador planificar la fiscalidad y elegir el momento más adecuado para materializar toda o parte de las plusvalías.
¿En qué casillas de la Declaración de Renta se reflejan las plusvalías o minusvalías de los fondos de inversión?
Las ganancias o pérdidas patrimoniales por la venta de fondos de inversión se informan en las casillas 310 a 316 de la Declaración de la Renta 2022.
La suma de ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva o SOCIMI en la Casilla 0324.
La suma de pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva o SOCIMI en la Casilla 0325.
En caso de ser mayor de 65 años, la exención de la ganancia patrimonial por reinversión en rentas vitalicias se informa en la casilla 317.
Los coeficientes reductores para las ganancias derivadas de participaciones adquiridas antes de 31/12/1994 se incluyen en las casillas 308, 309, 318 y 319 (con un límite global, para aplicar el coeficiente reductor, de 400.000 euros).
La compensación de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores a 2022 se refleja en las casillas 391 y siguientes, según el tipo de activos.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales que integran la base de ahorro (junto con los rendimientos de capital), se restan primero entre sí las ganancias y pérdidas. Si el saldo es negativo (es decir, las pérdidas del ejercicio son mayores a las ganancias), este se puede compensar con hasta el 25% del saldo positivo que haya obtenido, en su caso, los rendimientos de capital obtenidos en el año. Si tras la compensación quedase saldo negativo pendiente, este se podrá compensar en los cuatro años siguientes.
Más Información: Novedades de la Declaración de la Renta 2022 y obligados a declarar